江峰的幸福學分班

成年子女可分戶申報保險最低稅負開門節稅

陳怡慈/台北報導

最低稅負制（法律名稱「所得基本稅額條例」）日前三讀通過，為我國租稅公平正義跨出重要步伐，惟在保險給付所得納入最低稅負課稅一事上，因保險受益人可同時指定多個人，不像要保人（繳保費的人）或被保險人（保險標的）通常只有一人，保險稅負專家指出，前述立法者沒搞清楚的最低稅負規範瑕疵，正好是富爸、富媽可善加利用的節稅致勝之道。

最低稅負制明年一月一日正式上路，部分保險業務員趁民眾似懂非懂之際，近來大力鼓吹把握僅剩二周黃金時間投保；對此，中華民國個人財產規畫人員協會理事長羅友三、三通稅務管理顧問總經理邱正弘不約而同指出，有高額保單需求的民眾千萬別盲目起舞，舉例而言，只要子女多且子女都已成年，在所得稅採「每戶」而非「每個家庭」作為申報單位下，就算投保保額上億元，也不一定會被課到稅。

最低稅負制規定，壽險死亡給付超過三千萬部分，須計入每一申報戶的每一申報戶的全年所得合計數課稅，在此情況下，羅友三說，將出現同樣買高額保單，但子女多且成年的家庭，不須被課到稅，但子女少且未成年的家庭，須被課稅的不公平現象。

羅友三舉例，假設一個家庭有三個小孩，在小孩都成年的情況下，爸爸就算投保高達九千萬的壽險保單，只要同時指定三個小孩為受益人，因成年人可獨戶報稅，三名小孩分攤下，原本超過三千萬、須納入最低稅負課稅的六千萬死亡給付，將一律免稅。

邱正弘也說，一般講買保險可節稅，係來自所得稅法第四條第七款規定，因成為富人節稅及保險公司拉生意常用手法，財政部本次欲利用最低稅負制來補破網，豈知因沒注意到保險受益人可獨戶申報，讓原本該堵的洞，沒完全堵起來。

注意保單契約成立日

最低稅負制明年一月一日起實施，後年五月申報綜合所得稅時將首度適用，宏利人壽資深處經理邱昌柏提醒，擔心被課到稅、欲趁日出條款實施前購買高額保單的民眾，應注意保單的契約成立日是哪一天，以免到頭來白忙一場。

邱昌柏說，買保單要經過填寫要保書、體檢、生存調查、核保等程序，另高額保單尚須送再保公司審查，作業時間一至三周不等，因時間有限，民眾可先跟業務員問清楚，保險公司的契約成立日可否回溯到填寫要保書的那天，作為承保起始日，以爭取更多作業時間，且須留意契約成立日或承保起始日是否已過明年一月一日。

2005.12.16　中國時報